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企業所得稅匯算清繳,當心這8大填報錯誤
2018-02-07 16:42:45 來源:業聯系務電話18153207199 作者:林云中國勞動保障報記者 【 】 瀏覽:374次 評論:0

  企業所得稅匯算清繳是財務人員每年都需要面對的一項工作,隨著稅收征納的不斷規范,納稅申報表的填報也在不斷的更新,《企業所得稅年度納稅申報表A表》2017版,在填報方面又有哪些改變與調整呢?填報中哪些填報細節容易忽視呢?

  今天就來同大家講一講,《企業所得稅年度納稅申報表A表》2017版,填報中容易忽視的錯誤點,希望能夠對你有所幫助。

  項目一:《企業基礎信息表》填報錯誤提示

  容易忽視的錯誤點:

  1、在“103資產總額(萬元)”的填報中,為企業全年資產總額季度平均數,而非“月度或年度平均”,單位為萬元,而非“元”;

  2、在“104從業人數”的填報中,為企業全年平均從業人數,從業人數是指與企業建立勞動關系的職工人數和企業接受的勞務派遣用工人數之和,而非僅指與企業建立勞動關系的職工人數;

  3、年度平均值的計算公司為:

  季度平均值=(季初值+季末值)÷2

  全年季度平均值=全年各季度平均值之和÷4

  4、哪些總機構屬于“匯總納稅企業”?

  (1)總機構、分支機構所在地的主管稅務機關都有對當地機構進行企業所得稅管理的責任,總機構和分支機構應分別接受機構所在地主管稅務機關的管理。

  (2)二級分支機構是指匯總納稅企業依法設立并領取非法人營業執照(登記證書),且總機構對其財務、業務、人員等直接進行統一核算和管理的分支機構。

  5、哪些分支機構不就地分攤繳納企業所得稅?

  (1)不具有主體生產經營職能,且在當地不繳納增值稅、營業稅的產品售后服務、內部研發、倉儲等匯總納稅企業內部輔助性的二級分支機構,不就地分攤繳納企業所得稅。

  (2)上年度認定為小型微利企業的,其二級分支機構不就地分攤繳納企業所得稅。

  (3)新設立的二級分支機構,設立當年不就地分攤繳納企業所得稅。

  (4)當年撤銷的二級分支機構,自辦理注銷稅務登記之日所屬企業所得稅預繳期間起,不就地分攤繳納企業所得稅。

  (5)匯總納稅企業在中國境外設立的不具有法人資格的二級分支機構,不就地分攤繳納企業所得稅。(國家稅務總局公告〔2012〕57號)

  項目二:主表“稅金及附加”填報錯誤提示

  容易忽視的錯誤點:

  1、“稅金及附加”核算企業經營活動發生的消費稅、城市維護建設稅、資源稅、教育費附加及房產稅、土地使用稅、車船使用稅、印花稅等相關稅費;(財會[2016]22號)

  2、原來在管理費用中核算的房產稅、土地使用稅、車船使用稅、印花稅等相關稅費,需要并入“稅金及附加”填報,不得重復填報。

  項目三:《一般企業收入明細表》填報錯誤提示

  容易忽視的錯誤點:

  1、該表中有三項“非貨幣性資產”項目,各有何區別?

  (1)“銷售商品收入”下的“非貨幣性資產”是指企業以主營產品對外發生的非貨幣性資產交換;

  (2)“其他業務收入”下的“非貨幣性資產”是指企業以材料、下腳料、廢料、廢舊物資等業務發生的非貨幣性資產交換;

  (3)“營業外收入”下的“非貨幣性資產”是指企業以固定資產、無形資產等業務發生的非貨幣性資產交換。

  2、讓渡資產使用權與出租“固定資產、無形資產”等有何區別?

  (1)如果企業的主營業務為:讓渡無形資產使用權、出租固定資產、出租無形資產、出租投資性房地產等,則其相關收入在“讓渡資產使用權收入”中核算;

  (2)如果企業的主營業務為:銷售商品、提供勞務、建筑合同等,則發生出租固定資產、出租無形資產、出租包裝物和商品等相關收入在其他業務收入中核算。

  項目四:《視同銷售和房地產開發企業特定業務納稅調整明細表》填報錯誤提示

  容易忽視的錯誤點:

  1、對于企業發生視同銷售的業務,在視同銷售價格確認上,應以被移送資產的公允價值確定視同銷售收入。并非以“企業自制的資產,按企業同類資產同期對外銷售價格確定銷售收入;外購的資產,按購入時的價格確定銷售收入” 。(國家稅務總局公告2016年第80號)

  2、房地產銷售未完工產品收入的確認,是以企業通過正式簽訂《房地產銷售合同》或《房地產預售合同》所取得的收入,應確認為銷售收入的實現,在未正式簽訂《房地產銷售合同》或《房地產預售合同》前所取得的誠意金、定金、認籌金等不作為房地產銷售未完工產品收入的確認。(國稅發〔2009〕31號)

  項目五:《專項用途財政性資金納稅調整明細表》填報錯誤提示

  容易忽視的錯誤點:

  1、對于符合不征稅收入條件的財政性資金,在納稅調整時,一定是在申報年度“會計已經確認了收入或支出”的財政性資金;

  2、對于符合不征稅收入條件的財政性資金,并非永久不確認收入,在企業以前年度取得財政性資金且已作為不征稅收入處理后,在5年(60個月)內未發生支出且未繳回財政部門或其他撥付資金的政府部門,應計入本年應稅收入的金額。

  項目六:《職工薪酬支出及納稅調整明細表》填報錯誤提示

  容易忽視的錯誤點:

  1、在企業所得稅前允許扣除的“工資薪金支出”,會計核算計入成本費用的職工工資、獎金、津貼和補貼金額,應以實際發放的金額在企業所得稅前扣除。而實際發生額往往數據的確認來自于“應付職工薪酬”會計科目借方發生額,如果會計核算不規范,將影響實際發生額數確認的來源。

  2、限額扣除內的職工福利費、職工教育經費、工會經費等扣除限額的計算,是以實際發生的工資薪金作為計算的基數,而并非以會計核算計入成本費用的職工工資、獎金、津貼和補貼金額作為計算基數。

  項目七、《資產折舊、攤銷及納稅調整明細表》填報錯誤提示

  容易忽視的錯誤點:

  1、“享受固定資產加速折舊及一次性扣除政策的資產加速折舊額大于一般折舊額的部分”的填寫,一定是企業在會計核算中已經享受了加速折舊后的金額,也就是說,如果企業符合固定資產加速折舊的條件,但由于會計核算中未進行加速折舊的核算,不得享受固定資產的加速折舊也無需填報“享受固定資產加速折舊及一次性扣除政策的資產加速折舊額大于一般折舊額的部分”。企業按稅法規定實行加速折舊的,其按加速折舊辦法計算的折舊額可全額在稅前扣除;

  2、企業固定資產會計折舊年限如果長于稅法規定的最低折舊年限,其折舊應按會計折舊年限計算扣除,稅法另有規定除外;

  3、企業按會計規定提取的固定資產減值準備,不得稅前扣除,其折舊仍按稅法確定的固定資產計稅基礎計算扣除;

  4、對于不征稅收入形成的資產,其折舊、攤銷額不得稅前扣除。(國家稅務總局公告2014年第29號)

  項目八:《政策性搬遷納稅調整明細表》填報錯誤提示

  容易忽視的錯誤點:

  1、此表的填報是在企業發生政策性搬遷時,在完成搬遷年度及以后進行損失分期扣除的年度填報。并非企業取得政策性搬遷收入的年度,企業在搬遷期間發生的搬遷收入和搬遷支出,可以暫不計入當期應納稅所得額,而在完成搬遷的年度,對搬遷收入和支出進行匯總清算。

  2、所謂完成搬遷的年度是指出現以下幾種情況時:

  (1)從搬遷開始,5年內(包括搬遷當年度)任何一年完成搬遷的;

  (2)從搬遷開始,搬遷時間滿5年(包括搬遷當年度)的年度;

  (3)搬遷規劃已基本完成;

  (4)當年生產經營收入占規劃搬遷前年度生產經營收入50%以上。

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Tags:勞聯 雇工寶 紀德力 勞務外包十大品牌 責任編輯:laolian
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