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涉嫌虛開案件在稅務階段的應對
2019-06-24 14:35:15 來源:聯系電話18153207199 作者: 【 】 瀏覽:55次 評論:0
導讀:稅務階段包括兩個階段,一是尚未做出相應的《稅務處理決定書》和《稅務行政處罰決定書》的稽查階段,二是已做出相應的《稅務處理決定書》和《稅務行政處罰決定書》的階段。
一般企業涉嫌虛開增值稅專用發票時,通常稅務機關會首先通知企業配合稽查。稅務階段包括兩個階段,一是尚未做出相應的《稅務處理決定書》和《稅務行政處罰決定書》的稽查階段,二是已做出相應的《稅務處理決定書》和《稅務行政處罰決定書》的階段。
 
(一)尚未做出相應的《稅務處理決定書》和《稅務行政處罰決定書》的稽查階段
 
該階段是企業救濟的黃金階段,尤其是稅務機關尚未形成確定性意見之時,因為在這一階段中,稅務機關一般能聽進企業提供的申辯意見。一旦稅務機關已形成確定性意見,很可能任何抗辯都是徒勞的。當然,在這一階段提出抗辯意見也有一定風險,企業在確定是否提出抗辯前,應先考察稽查局是否中立。
 
在專業律師介入之前,該階段有以下幾個方面需要注意:
 
1.不要自己定性,陳述事實即可
 
企業只需陳述事實即可,重點陳述交易在誰和誰之間,基于什么理由確信真實交易的存在。
 
比如,A公司開給B公司增值稅專用發票。稅務機關認為:A公司開給B公司增值稅專用發票系虛開的增值稅專用發票。企業如果覺得自己很冤枉,需重點陳述:真實交易為什么在A、B之間,當時基于什么理由判斷真實交易在A、B之間;如果真實交易不在A、B之間,企業應重點陳述基于什么特殊規定認為發票應當開具在A、B之間。
 
如果稅務稽查問:你對自己的行為性質如何判斷?應告知稅務機關,自己只負責如實陳述事實,至于是否為虛開,交由稅務機關和司法機關判斷。
 
2.基于開票當時的情況作出陳述
 
比如,企業開票當時認為真實交易系A公司銷售給B公司,稅務機關調查時,應重點陳述開票當時的判斷。如經稅務機關的專業分析,才認為真實交易應為K公司銷售給B公司,在這種情況下:筆錄中應強調,是經過稅務機關的專業分析后,才認為真實交易是K公司銷售給B公司,但一定要重點說明開票當時的交易方向判斷;如果企業不同意稅務機關的交易方向,可以要求稽查局出具相應的文書。
 
行為人開票當時按照自己認為的真實交易開票的,即使事后認為發票開具錯誤,也應被認定為錯開而不應被認定為虛開,因為缺乏虛開的故意。
 
3.如果預判稽查局缺乏中立性,不要過早亮出底牌
 
一般而言,稅務稽查和企業無冤無仇,不至于缺乏中立性。當然,也不排除在有些情況下缺乏中立性。
 
比如,稽查人員通過威逼利誘,均作出對企業不利的陳述,而企業握有關鍵性的證據尤其是客觀證據足以推翻這些陳述,在行政復議或行政訴訟時再提出。
 
4.提前準備納稅擔保
 
如果企業認為很冤枉,一定要提前準備納稅擔保,有備無患。一旦稽查局聽不進意見,在提前準備納稅擔保的情況下,可及時進行行政復議。
 
另外,根據正在修改中的《稅收征管法》,可能以后行政復議無需納稅擔保,但是行政訴訟依舊需要納稅擔保。
 
如果上游企業的稅務機關發出失控發票的文書或《已證實虛開通知單》,自己的主管稅務機關要求做進項轉出,企業自己認為自己很冤枉,應要求稅務機關出具《稅務處理決定書》。
 
(二)稅務機關已做出相應的《稅務處理決定書》和《稅務行政處罰決定書》
 
除非《稅務處理決定書》認定企業善意取得虛開的增值稅專用發票,否則,只要《稅務處理決定書》或《稅務行政處罰決定書》認定企業虛開稅額達到250萬元,一定要及時提起行政復議和行政訴訟。
 
在專業律師介入之前,需注意以下兩點:
 
1.在收到《稅務處理決定書》之日起15日內提出相應的擔保,并保留證據
 
國家稅務總局的《納稅擔保試行辦法》附有擔保文書的標準格式,企業應認真填寫,填好后,附上用于擔保的相應財產的相關資料復印件,連同納稅擔保書等文書,一并郵寄給稽查部門。郵寄的快遞單上一定要注明:針對XXXXX號《稅務處理決定書》的納稅擔保資料。
 
2.如果此時稅務機關將案件移送公安機關
 
企業應及時告知公安機關:案件即將進入復議程序,希望公安暫緩處理,因為復議或行政訴訟可能撤銷虛開的認定甚至認定并非虛開。
 
另外,我們認為,能夠構成善意取得增值稅專用發票的,基本都不是虛開,而是合同相對性方向和發票方向吻合的真實交易。
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Tags:勞聯 紀德力 勞務外包十大品牌 勞務派遣 人事代理 責任編輯:laolian
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